Wat kan de ondernemingsraad met het kasstroomoverzicht?

Het kasstroomoverzicht wordt ook wel ‘de staat van herkomst en besteding van middelen’ of ‘cash flow statement’ genoemd. Dit overzicht vind je als ondernemingsraad terug in het financieel jaarverslag dat de meeste ondernemingsraden in het tweede kwartaal bespreken. Wat kun je als OR met deze informatie?

Het kasstroomoverzicht geeft je als OR een verklaring voor de mutatie in het saldo liquide middelen op de balans. Als de liquide middelen in het eerste jaar voor 600.000 op de balans staan en in het tweede jaar voor 400.000, dan verklaart het kasstroomoverzicht de mutatie van 200.000.

Wat is het kasstroomoverzicht / cash flow statement?

In het kasstroomoverzicht staan namelijk de inkomsten en uitgaven van een bepaalde periode (meestal is die periode 1 jaar) tegenover elkaar gezet. Het geeft de feitelijke geldstromen weer die in de loop van het boekjaar de onderneming binnenkomen en uitgaan. Net zoals de balans en de resultatenrekening is het een onderdeel van de jaarrekening.

Waarom soms de naam ‘staat van herkomst en besteding van middelen’?

De naam ‘staat van herkomst en besteding van middelen’ is logisch omdat in het overzicht staat:

In het overzicht staat een onderverdeling in drie groepen:

1. Kasstromen uit bedrijfsactiviteiten

Dit zijn de inkomsten en uitgaven uit de dagelijkse bedrijfsvoering van de onderneming.

Voorbeelden:

2. Kasstromen uit financieringsactiviteiten

De inkomsten en uitgaven aan de financiering.

Voorbeelden:

3. Kasstromen uit investeringsactiviteiten

Inkosten en uitgaven die te maken hebben met de aankoop en verkoop van duurzame productiemiddelen.

Voorbeelden:

Het kasstroomoverzicht maakt de ‘letterlijke kasstroom’ duidelijk. Een tekort aan liquide middelen kan leiden tot betalingsproblemen. Het salaris kan bijvoorbeeld niet overgemaakt worden of de rekeningen kunnen niet worden betaald. Het recente voorbeeld van Coolcat laat duidelijk zien wat de effect is als te weinig kleding wordt verkocht vanwege een lange warme zomer en daarop volgend zachte winter. De inkomsten uit de verkoop van zomerkleding zijn lager dan begroot. Daardoor heeft het bedrijf minder geld beschikbaar om een nieuwe wintercollectie in te kopen. Als daarna een zachte winter volgt, kopen klanten te weinig warme kleding en komt het bedrijf in betalingsproblemen. Want de uitgaven aan salarissen, draaiende houden van de winkelpanden en de inkoop van nieuwe collecties gaan gewoon door.

Zie ook mijn eerdere blog ‘
Herken deze 10 signalen van een mogelijke reorganisatie‘

Vanuit de balans of de resultatenrekening is vaak niet te achterhalen wat van invloed was op de krimp of de groei van de voorraad geldmiddelen. Deze informatie geeft het kasstroomoverzicht wel.

Vragen voor de ondernemingsraad

Tip: stel als OR de vragen:

Inkomsten en opbrengsten: het verschil

Het kasstroomoverzicht lijkt op de resultatenrekening. Het belangrijkste verschil is dat in het kasstroomoverzicht alleen de geldstromen staan die feitelijk in dat boekjaar plaatsvonden.

Opbrengsten zijn in boekhoudtermen niet hetzelfde als inkomsten. En kosten niet hetzelfde als uitgaven. Ook al gebruiken we deze termen in het dagelijks taalgebruik door elkaar.

Stel: een onderneming verkoopt op 24 december, vlak voor het einde van het boekjaar, een aantal goederen. De onderneming levert de goederen op 24 december aan de klant en verstuurt de factuur. De klant heeft al wel de goederen, maar betaalt de rekening op 6 januari

Voor de resultatenrekening maakt het niet uit dat de factuur nog niet is betaald. De verkoop komt als omzet op de resultatenrekening te staan. In het kasstroomoverzicht zien we de verkoop pas het jaar daarna terug. Want in december is er geen inkomende geldstroom.

Inkomsten en opbrengsten zijn dus verschillend. Dat geldt ook voor uitgaven en kosten.

Onthoud:

• Inkomsten en uitgaven staan in het kasstroomoverzicht.

• Opbrengsten en kosten staan in de resultatenrekening.